Выплата заработной платы умершего сотрудника родственникам

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ » О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » (далее — Закон N 212-ФЗ), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. При этом указанными нормами не предусмотрено, что выплаты, осуществленные работодателем родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ и п. 1 ст. 1183 ГК РФ , освобождаются от обложения страховыми взносами.

Вместе с тем, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, если на момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу (в частности, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, поскольку в связи со смертью работника прекращается трудовой договор. Кроме того, данное лицо уже не сможет получить обеспечение по соответствующему виду страхования, т.е. не будет реализована основная цель обязательного социального страхования (см. п. 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292).

28.06.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В ст. 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
В принципе работодатель может попытаться не исчислять с указанных выплат родственникам НДФЛ, сославшись на пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Согласно этой норме обязанность налогоплательщика — физического лица по уплате налога прекращается с его смертью. Однако налоговики настаивают на необходимости удержания НДФЛ налоговым агентом в случаях выплаты дохода родственникам умершего и на включении сумм в справку 2-НДФЛ по умершему работнику (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/[email protected]).
Логика здесь такова: не полученная ко дню смерти заработная плата должна быть начислена днем смерти (прекращения трудовых отношений), поскольку трудовой договор действует по названный день включительно — согласно п. 10 ст. 77 ТК РФ основаниями прекращения трудового договора являются обстоятельства, не зависящие от воли сторон, в том числе смерть работника (п. 6 ст. 83 ТК РФ). То есть фактически предлагается рассматривать умирающего в день (момент) смерти, как налогоплательщика, трудовые отношения с которым прекращаются именно в этот день (момент). При всей кощунственности вывода следует признать, что некоторые правовые основания под ним имеются, ведь согласно абз.2 п.2 ст.223 НК РФ «в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход» (то есть день смерти налогоплательщика). В этот день организация-работодатель еще являлась налоговым агентом по отношению к умирающему налогоплательщику, как ни ужасно все это звучит.

Максимальная выплата декретных по уходу за ребенком до 1,5 лет

И, наконец, последнее пособие – ежемесячная выплата по уходу за ребенком до 1,5 лет. Работодатели выплачивают данное пособие, если по окончании больничного по БИР сотрудница не планирует приступать к работе и пишет заявление на предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком. Как правильно рассчитать декретные по уходу в данном случае? Их сумма рассчитывается, как 40% от среднего заработка работницы.

ГУ — ИВАНОВСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Версия для слабовидящих

  • Главная
  • Новости
  • О нас
  • Услуги
  • Закупки
  • Обращение в Фонд
  • Контакты

СРОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ФИНАНСОВЫМ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОКРАЩЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ТРАВМАТИЗМА И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ ПРОДЛЕН ДО 1 ОКТЯБРЯ 2020 ГОДА! ТОРОПИТЕСЬ — ОБЪЕМ АССИГНОВАНИЙ ОГРАНИЧЕН! >>>ПОДРОБНЕЕ

Как рассчитать пособие по беременности и родам в 2019 году?

Сумма декретных выплат по беременности и родам зависит от того работаете вы или нет. Ее рассчитывают бухгалтера по месту работы или сотрудники ФСС. Если вы все же трудоустроены, то подсчет денежных средств будут делать за 2017 и 2018 года.

Читать  Порядок перечисления пособия по безработице на карту

Сумма пособия рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется сумма всех зарплат, которые вы получили за два года до декрета.
  2. Полученная сумма делится на 730 (получается ваш среднедневной заработок)
  3. Средний заработок за день умножается на общее число дней, которые вы проведете в отпуске по беременности и родам.

Можно посмотреть расчеты вот на таком примере. Предположим, что роды были обычными, ваша заработная плата составила в 2017 году 360 000 рублей, а в 2018 – 420 000 рублей.

(360000 р. + 420000 р. / 730 ) ? 140 = 149 589 р.

2 3 · Хороший ответ

Здравствуйте, можно вопрос про выплаты?

Добрый день.
Если декретные считают за последние 2 года, то у меня получается даже меньше минималки.
В организации отработала с июня 18г.
Какую сумму декретных ждать?
До этого студент.

1 3 · Хороший ответ

Расчетный период для больничного по беременности и родам

При расчете БЛ по беременности и родам какие периоды мы можем взять, если: Сотрудница пришла к нам в 01.05.2018г. период с 17.03.17г. не работала. Уволена с последнего места работы в 17.03.17 г. — согласно справки 182 была в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет. и при увольнение получила доход 10782,00 р.

В данном случае есть несколько вариантов расчета пособия:

1) исходя из расчетного периода 2017-2018гг.;

2) исходя из расчетного периода 2018 год + замена 2017 года на год, непосредственно предшествующий началу предыдущего отпуска по беременности и родам (отпуска по уходу за ребенком).

Выбор рекомендуется производить в пользу того периода, который даст наибольшее значение пособия. Замена лет производится по заявлению сотрудницы и при условии, что есть данные о заработке за тот год, на который производится замена. Если в любом из вариантов пособие окажется ниже МРОТ (в расчете на полный календарный месяц), пособие придется исчислить исходя из МРОТ. В замене лет в этом случае смысла нет.

Обоснование:

На основании ч.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ пособия по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанного страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Замена лет правомерна и в том случае, если в каком-либо из заменяемых годов сотрудница частично находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком. Однако следует проверить, действительно ли такая замена приведет к увеличению пособия (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, см. также пример 2 из Письма ФСС РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247, Письмо ФСС РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247). В любом случае замена лет производится по заявлению сотрудницы.

При этом следует иметь в виду, что замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком (Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2018 N 309-КГ17-15902 по делу N А50-26803/2016, Письма Минтруда от 09.12.2015 N 17-1/ООГ-1755, ФСС от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247).

Таким образом, если сотрудница пойдет в очередной декретный отпуск в 2019 году, существует несколько вариантов расчета пособия:

1) исходя из расчетного периода 2017-2018 гг., т.е. когда замена лет не производится (к примеру, нет заявления работницы, либо замена не приводит к увеличению пособия);

2) 2018 год в расчетном периоде остается, а 2017 год заменяется на другой год, если в 2017 году у сотрудницы еще продолжался отпуск по уходу за ребенком (в том числе частично). В таком случае 2017 год может быть заменен на год, непосредственно предшествующий году начала предыдущего отпуска по беременности и родам (отпуска по уходу за ребенком). К примеру, если предыдущий отпуск по беременности и родам начался в 2014 году, то для расчета пособия вместо 2017 года можно взять 2013 год. Тогда расчетным периодом будет период 2018 и 2013 годы.

Читать  Пособие до 16 лет 10000 выплаты

Для того чтобы определиться с выбором периода, необходимо произвести расчет пособия в двух вариантах и выбрать тот, в котором пособие будет больше. При этом необходимо располагать соответствующими сведениями о заработке сотрудницы за 2013 год (при отсутствии данных замена лет не производится, либо может быть произведена в последующем в порядке перерасчета при получении необходимых данных).

Напомним: в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с НК РФ (начиная с 1 января 2017 года) (ч.2 ст.14 Закона № 255-ФЗ).

Если средний заработок за соответствующий расчетный период в расчете за полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, пособие по беременности и родам придется исчислить исходя из МРОТ (ч.1.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ). Сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок (Письмо ФСС РФ от 16.11.2015 N 02-09-14/15-19990).

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

В каких случаях при расчете пособий заработок делят на 730, 731 или 732

1. Расчет больничных . Делят всегда на 730 дней.

2. Расчет максимального декретного пособия или детского Делят на 730 дней.

3. Расчет минимального пособия Делят на 730 дней.

4. Декретные или детские пособия

  • Оба года расчетного периода невисокосные (по 365 дней). Делят на 730 дня за минусом исключаемых периодов (п.3.1 статьи 14 закона 255-ФЗ ): болезни; отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком; когда сотрудника освобождали от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.
  • Один год невисокосный (365 дней), другой високосный (366 дней). Делят на 731 дня за минусом аналогичных исключаемых периодов.
  • Оба года високосные (когда в замены лет по выбору). Делят на 732 дня за минусом аналогичных исключаемых периодов.

Ответ:

Беременным женщинам гарантировано предоставление отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере (ч. 1 ст. 255 Трудового кодекса РФ).

При этом основанием для предоставления отпуска является листок нетрудоспособности, а поводом — заявление женщины. Таким образом, отпуск по беременности и родам носит заявительный характер.

Складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что подача заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам является правом, а не обязанностью беременной женщины. Поэтому она вправе продолжать трудиться, даже несмотря на получение листка нетрудоспособности.

Соответственно, за период фактического выполнения своих обязанностей такая женщина будет получать только заработную плату. Начисление за указанный период пособия по беременности и родам неправомерно Такой вывод можно сделать на основании п.п. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Ведь страховым риском является именно утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая. В случае же фактического выполнения работ заработок не утрачивается. (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2013 N 17АП-2344/2013-АК по делу N А50-17104/2012, Решение Верховного Суда РФ от 14.11.2012 N АКПИ12-1204).

Таким образом, исходя из складывающейся правоприменительной практики, отпуск должен быть предоставлен такому работнику с 01.01.2018.

Пособие по беременности и родам при неполном рабочем времени

Законодательство не ограничивает количество работодателей, у которых может трудиться работник. Но вот на время работы у них ограничения существуют.

Так, нормальная продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). А для работы по совместительству она не должна превышать половину этой величины. Причем работа по совместительству допускается не более четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену) (ст. 284 ТК РФ).

Таким образом, в обще сложности по основному месту работы и по работе по совместительству нормальная продолжительность рабочего времени составляет не более 12 часов в день. При этом не имеет значения, на скольких местах вы работаете по совместительству.

Читать  Детское пособие в москве до 18

Трудиться работник может на условиях как полного, так и неполного рабочего времени. Зарплату не ниже МРОТ работодатель обязан платить, только если работник полностью отрабатывает норму рабочего времени (40 часов в неделю) (ст. 133 ТК РФ). При неполном рабочем дне оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ст. 93 ТК РФ). Следовательно, при работе на условиях неполного рабочего времени фактическая зарплата работника может быть ниже МРОТ.

Итак, вы имеете полное право работать на пяти предприятиях на условиях неполного рабочего времени и получать на них зарплату ниже МРОТ. При этом общая продолжительность работы на них не должна превышать 12 часов в день.

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам регулируется ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). В ней сказано, что когда застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) (п. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Из текста вопроса следует, что во всех организациях вы проработали более двух лет. Значит, пособие по беременности и родам вы должны получать у всех работодателей.

Порядок расчета пособия по беременности и родам установлен в ст. 14 Закона № 255-ФЗ. В общем случае пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Но если за этот период застрахованное лицо не имело заработка или если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (п. 1.1 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, для того, чтобы пособие по беременности и родам рассчитывалось исходя из МРОТ, необходимо чтобы ваш средний заработок у работодателя в пересчете на полный месяц был ниже МРОТ, установленного на день наступления отпуска по беременности и родам.

То есть нужно рассчитать средний заработок у работодателя за два года, как если бы вы работали у него полный рабочий день, и сравнить его с МРОТ, действующим на день наступления отпуска по беременности и родам. Если рассчитанный таким образом средний заработок окажется меньше МРОТ, для расчета пособия средний заработок будет определяться исходя из МРОТ, пропорционально продолжительности рабочего времени.

Если же рассчитанный таким образом средний заработок окажется выше МРОТ, для расчета пособия берется средний заработок, рассчитанный исходя из вашей фактической зарплаты.

Вы работаете у работодателя на 0,5 ставки и ваш фактический средний заработок — 2750 руб. В пересчете на зарплату за полное рабочее время (на полную ставку) средний заработок составит 5500 руб. (2750 руб./0,5). С 1 января 2014 г. МРОТ равен 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона „О минимальном размере оплаты труда“»). Значит, пособие нужно исчислять исходя из МРОТ (5554 руб.) пропорционально продолжительности отработанного времени. То есть средний заработок для расчета пособия составит 2777 руб. (5554 руб. х 0,5).

Это подтверждает и ФСС России. В письме от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765 специалисты фонда в таблице № 9 разъяснили, что когда средний месячный заработок ниже МРОТ и работа осуществляется на полставки, пособие исчисляется исходя из 50% МРОТ.

Вы работаете у работодателя на 0,5 ставки и ваш фактический средний заработок — 3000 руб. В пересчете на зарплату за полное рабочее время (на полную ставку) средний заработок составит 6000 руб. (3000 руб. : 0,5). Эта величина выше МРОТ. Значит, расчет пособия нужно вести исходя из вашего фактического среднего заработка 3000 руб.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *