Выплата 1200 по уходу за пенсионером

Лица, получающие 1200 руб. по уходу за пенсионерами старше 80 лет, не должны работать

В октябре в отделении ПФР по Белгородской области применили новый метод информирования граждан. В тестовом режиме были разосланы SMS-сообщения с целью профилактики увеличения переплат из федерального бюджета. Сообщения, которые получили около 2 тыс. жителей региона, содержали в себе информацию, уведомляющую получателя о том, что он зарегистрирован как лицо, осуществляющее уход за пенсионером, и если человек трудоустроен, то об этом необходимо сообщить в Управление ПФР.

В отделении ПФР по Белгородской области пояснили, что на сегодняшний день в регионе зарегистрировано более 47 тыс. человек, которые оформлены, как ухаживающие лица за престарелыми гражданами старше 80 лет, инвалидами I группы и детьми-инвалидами. Ежемесячно на счет пенсионера, за которым они «закреплены», поступает компенсационная выплата по уходу за нетрудоспособным в размере 1200 рублей. Получать эти деньги имеют право только неработающие, граждане, которые не являются пенсионерами или не получают пособие по безработице.

Денежная компенсация начисляется с пенсией, и в большинстве случаев остается у пенсионера, хотя по закону следует отдавать ее ухаживающему, который должен помогать пенсионеру по хозяйству, осуществлять уход за престарелым гражданином или инвалидом.

В случае, если ухаживающий устраивается на работу, становится на учет в центре занятости либо становится получателем пенсии, он должен незамедлительно сообщить об этом в Пенсионный фонд для прекращения компенсационной выплаты.

После того, как выясняется, что ухаживающий работал или уже сам вышел на пенсию, переплата сумм компенсации взыскивается именно с ухаживающего, а не с пенсионера. В случае отказа возвращать незаконно полученные средства, Управление ПФР обращается с судебным иском, и уплата происходит после решения суда с учетом всех судебных издержек.

ПФР: Россияне могут оформить уход за пенсионерами

10.07.2020 от Ильдар в Видео новости // 0 Комментариев

Минтруд уточнил, через сколько дней после зарплаты надо платить аванс

Разрыв между выплатами основной зарплаты и аванса не должен превышать 15 календарных дней. Об этом предупреждает Минтруд в своем письме от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.

Ведомство напоминает, что согласно статье 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Предусмотренное указанной статьей право работника на получение заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Таким образом, заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) текущего периода, за вторую половину — с 1 по 15 число следующего месяца.

Разрыв между выплатами на первую половину месяца и за вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней.

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило также предусмотрено статьей 136 ТК РФ.

Для ряда категорий работников действуют отдельные сроки выплаты заработной платы по сравнению с теми, которые установлены в ст. 136 ТК РФ.

Так, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Дополнительные сведения

Как выплачивается зарплата и аванс ? В соответствии с мнением Минздравсоцразвития, срок авансовой выплаты, который приходится на конец уже отработанного месяца (к примеру, на двадцать пятое число), в любом случае противоречит правилам, указанным в статье 136 Трудового Кодекса российского государства. Так, если работник начал совершать трудовую деятельность первого числа месяца, то аванс он получит двадцать пятого числа этого же месяца. Соответственно, требования законодательства по поводу выплаты заработной платы не реже чем каждые пятнадцать дней не смогут соблюдаться. Подобная позиция отражена непосредственно в письме Минздравсоцразвития от 25.02.2009.

Важно дополнить, что представленное выше мнение разделяют и некоторые из судей. Они твердо уверены в том, что аванс необходимо выплачивать пятнадцатого или шестнадцатого числа календарного месяца. Кроме того, обязательно должно учитываться количество дней в этом месяце. Кстати, соответствующие судебные решения на сегодняшний день существуют, но они касаются лишь отдельных регионов.

Порядок и сроки выплаты заработной платы: проблемы правоприменительной практики

Автор: Михаил Пресняков

М.В. Пресняков, доктор юридических наук, профессор кафедры служебного и трудового права Поволжского института управления им. П.А. Столыпина РАНХиГС (г. Саратов)

Трудовым законодательством установлена обязанность работодателя уведомлять работника о размере оплаты труда, её составных частях и удержаниях из заработной платы. Данная обязанность реализуется посредством выдачи работнику расчётного листа, форма которого должна утверждаться работодателем с учётом мнения представительного органа работников.

Унифицированной формы расчётного листка по заработной плате действующими нормативно-правовыми актами не предусмотрено. В большинстве организаций бухгалтерский учёт ведётся в специальной программе и расчётный листок формируется автоматически. Однако даже в этом случае форма расчётного листка должна быть утверждена руководителем и отражена во внутреннем локальном акте учреждения1. Использование форм расчётного листа, не утверждённых в установленном порядке, может рассматриваться как административное правонарушение.

Например, постановлением государственного инспектора труда по правовым вопросам Государственной инспекции труда в Республике Карелия от 28 мая 2010 года ОАО привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее ? КоАП), и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей. В ходе проверки было выявлено, что ОАО в нарушение требований ч. 2 ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ? ТК РФ) применялась форма расчётного листа, которая не была утверждена работодателем.

Решением судьи Петрозаводского городского суда Республики Карелия, а также Верховного суда Республики Карелия указанное постановление оставлено без изменения. С указанными решениями согласился и Верховный Суд РФ2.

При этом расчётный лист должен содержать всю информацию, предусмотренную в ч. 1 ст. 136 ТК РФ. Так, постановлением государственного инспектора труда Государственной инспекции труда в Приморском крае от 08 апреля 2016 года ООО «***» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 5.27 КоАП, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 35 000 рублей.

Генеральный директор ООО «***» П.Е.Ф. обратился в суд с жалобой на данное постановление. Рассматривая данное дело, суд указал, что в нарушение ч. 1 ст. 136 ТК РФ из расчётных листков за 2015-2016 годы установлено, что при выплате заработной платы работодатель извещал работников не обо всех составных частях заработной платы. В частности, в расчётных листах не указывались сведения о размере заработной платы, причитающейся за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведённых удержаний, в том числе о выплате заработной платы за первую и вторую половину соответствующего месяца, об общей денежной сумме, подлежащей выплате3.

Вместе с тем, нет необходимости информировать работника о выплате ему каких-либо сумм, которые не являются заработной платой. Так, например, в Письме Минтруда России от 26.02.2016 № 14-2/В-154 «О включении в расчетный листок командировочных расходов» разъясняется, что оплата командировочных расходов (суточных, расходов на проезд) не относится к выплате заработной платы и поэтому в расчётный листок не включается.

В Письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 указывается, что, исходя из определения «заработная плата», приведённого в ст. 129 ТК РФ, оплата отпуска не является выплатой заработной платы. В связи с этим нет оснований утверждать, что работодатель должен специально выдавать работнику расчётный листок при выплате ему отпускных сумм.

Расчётный листок должен выдаваться при выплате заработной платы. В Письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 содержится рекомендация выдавать расчётные листки один раз в месяц при выплате окончательного расчёта по оплате труда в конце месяца. Как отмечается в специальной литературе, при выплате зарплаты из кассы расчётный листок можно выдавать вместе с деньгами4.

На сегодняшний день во многих организациях заработная плата выплачивается путём безналичного перечисления на банковскую карту. В этой связи Роструд в своем Письме от 18.03.2010 № 739-6-1 разъяснил: «Порядок выдачи расчётных листков, в том числе при перечислении заработной платы на банковскую карту, законодательством не определён. Полагаем, данный порядок может быть определён в локальном акте, определяющем форму расчётного листка».

Трудовой кодекс содержит указание, что, как правило, выплата заработной платы должна производиться по месту выполнения работы работником. Место выполнения работы при этом может определяться внутренними локальными актами (например, правилами внутреннего трудового распорядка) либо трудовым договором с работником. Некоторые государственные учреждения пользуются услугами централизованных бухгалтерий. Так, согласно ст. 161 Бюджетного кодекса РФ казённое учреждение на основании договора (соглашения) вправе передать иной организации (централизованной бухгалтерии) полномочия по ведению бюджетного учёта и формированию бюджетной отчётности. В этом случае выдача расчётного листка также должна осуществляться по месту работы раздатчиками заработной платы.

Кроме того, согласно положениям данной статьи, заработная плата может переводиться в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором. Согласно разъяснениям, приведённым в Письме Минтруда России от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830, исходя из смысла ст. 136 ТК РФ, для того чтобы выплата заработной платы в порядке безналичного расчёта являлась правомерной, необходимо соблюдение следующих условий:

Читать  Выплаты на детей май 2020 год

условия перечисления заработной платы на банковский счёт предусмотрены в коллективном или трудовом договоре;

наличие договора банковского счёта;

указание работником счёта, на который работодатель будет перечислять заработную плату работника.

При этом обязать работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не вправе. Кроме того, следует иметь в виду, что заработная плата, перечисленная на банковский счёт в нарушение рассмотренного выше порядка, не считается выплаченной в установленный срок.

Работник при этом наделяется правом выбирать конкретную кредитную организацию, на счёт которой будет осуществляться перечисление заработной платы. В частности, он вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, представив работодателю заявление об изменении реквизитов для перевода заработной платы. Такое заявление должно быть подано не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Трудовым законодательством предусмотрена возможность выплаты части заработной платы в неденежной форме (см. ст. 131 ТК РФ). В этом случае место и сроки соответствующих товаров или продукции устанавливаются в коллективном или трудовом договоре. Как отмечается в специальной литературе, «наряду с этим в коллективном договоре или трудовом договоре необходимо установить порядок таких выплат (например, доставка соответствующих товаров на дом работнику, предоставление ему транспорта либо самовывоз)»5.

Трудовым законодательством предусматривается, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику, однако допускает исключения из этого правила, которые могут быть предусмотрены федеральным законом или трудовым договором. Например, в соответствии со ст. 30 Гражданского кодекса РФ (далее ? ГК РФ) гражданин может быть ограничен судом в дееспособности в том случае, если он вследствие пристрастия к азартным играм, злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами ставит свою семью в тяжёлое материальное положение. При этом над ним устанавливается попечительство. Помимо прочего, попечитель получает и расходует заработок, пенсию и иные доходы гражданина, ограниченного судом в дееспособности, в интересах подопечного.

Кроме того, исключение из названного правила устанавливает норма ст. 141 ТК РФ, согласно которой заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдаётся членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Работник может быть сам заинтересован в выплате своей заработной платы (или её части) третьему лицу. В этом случае такое условие должно быть прямо предусмотрено трудовым договором или дополнительным соглашением к нему.

Наконец, заработная плата работника может быть получена третьим лицом на основании доверенности, что прямо предусмотрено соответствующими положениями ГК РФ.

Одной из важнейших государственных гарантий по оплате труда работников выступает установленная законом периодичность выплаты заработной платы. Трудовой кодекс закрепляет, что заработная плата выплачивается каждые полмесяца. Это указание касается всех работников, работающих у данного работодателя. Между тем, одним из распространённых нарушений данного правила является выплата заработной платы один раз в месяц работникам, работающим по совместительству. В Письме Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1 обращается внимание, что положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает работник: по основному месту или по совместительству. При этом в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0 Роструд разъяснил, что даже собственноручное заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от обязанности выплачивать заработную плату каждые полмесяца и от ответственности за её нарушение.

Поскольку законом предусмотрена обязанность выплачивать заработную плату не два раза в месяц, а раз в полмесяца, то есть каждые 15 дней, то работодатель должен предусмотреть соответствующую периодичность выплат.

Конкретная дата выплаты заработной платы должна устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. В предыдущей редакции данной статьи документы, в которых должны быть установлены даты выплаты заработной платы, перечислялись через запятую ? «правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором». Это дало основания Роструду сделать вывод, что данная норма обязывает работодателя устанавливать дни выплаты заработной платы как в правилах внутреннего трудового распорядка и коллективном договоре (при его наличии), так и в трудовых договорах работников.

В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ данная норма сформулирована несколько иначе: использование в данном перечислении союза «или» дает основания полагать, что непосредственно в трудовом договоре указывать даты выплаты заработной платы не обязательно, если правила внутреннего трудового распорядка либо коллективный договор содержат такое указание. Подобное мнение высказано и в Письме Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532: «Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, то есть законодателем подчёркивается равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решён вопрос о днях выплаты заработной платы». Однако отсутствие указания на конкретные дни выдачи заработной платы в локальных актах, коллективном договоре и трудовом договоре является административным правонарушением.

Кроме того, в новой редакции законодатель уточнил, что дата выплаты заработной платы устанавливается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Иными словами, заработная плата работника за первую половину месяца вполне может быть выплачена ему в конце месяца.

Ранее существовала иная практика правоприменительных и судебных органов. Так, например, постановлением главного государственного инспектора труда в Пензенской области от 27 июля 2016 г. № 52 ОАО было привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 5.27 КоАП.

В частности, одно из нарушений заключалось в том, что заработная плата в организации выплачивалась за первую половину месяца 29 числа каждого месяца, за вторую половину месяца ? 14 числа следующего месяца. Установленные таким образом сроки выплаты заработной платы нарушают требование ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Так, работник, работающий с начала текущего месяца, заработную плату за первую половину месяца (аванс) получит не в середине текущего месяца, а 29 числа, когда месяц отработан полностью. По смыслу ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не менее двух раз в месяц. Осуществление расчёта в середине следующего рабочего месяца свидетельствует о задержке выплаты заработной платы и нарушении трудовых прав работников6.

Очевидно, что в существующей редакции установление такой периодичности выплаты заработной платы вполне допустимо. Так, по мнению Минтруда, с учётом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) текущего периода, за вторую половину ? с 1 по 15 число следующего месяца (Письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Вместе с тем, подобная новелла законодателя представляется нам весьма сомнительной с позиции системного толкования правовых норм, регулирующих периодичность оплаты труда. Так, например, работник, впервые заключивший трудовой договор с данным работодателем и приступивший к работе в начале месяца, получит заработную плату только в конце месяца, хотя закон гарантирует ему выплату зарплаты каждые полмесяца.

Иногда работодатели указывают в локальном акте или трудовом договоре не конкретную дату выплаты заработной платы, а определённый временной период, например, с 05 по 08 и с 20 по 23 числа каждого месяца. Следует иметь в виду, что, по мнению Минтруда (Письмо от 28.11.2013 № 14-2-242), ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке между выплатами заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков её выплаты в локальном нормативном акте, коллективном договоре, трудовом договоре. Из данного требования следует, что промежуток между выплатами не должен превышать полмесяца. В случае определения не конкретного дня выплаты заработной платы, а периода, в течение которого может быть произведена выплата, выполнение данного требования не будет гарантировано. Иными словами, если заработная плата работнику будет выплачена 05 и 23 числа, то промежуток между выплатами превысит полмесяца.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днём выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Во многих организациях оплата труда осуществляется путём выплаты аванса и заработной платы. Трудовой кодекс РФ не содержит понятия аванса и требований к исчислению его размера. Однако на сегодняшний день действует в части, не противоречащей ТК РФ, Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», согласно которому минимальный размер аванса в счёт заработной платы рабочих за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. В настоящее время в большинстве организаций аванс выплачивается в меньшем размере, чем собственно заработная плата (30-40%). Как нам представляется, это является нарушением положений комментируемой статьи, согласно которым заработная плата выплачивается не реже чем раз в полмесяца. В частности, Роструд неоднократно высказывал мнение, что работодателю, кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца»).

Таким образом, аванс не может быть меньше заработной платы работника за фактически отработанное им время. Некоторые авторы высказывают мнение, что аванс должен составлять половину заработной платы за месяц, но без учёта премий и других поощрительных выплат. «На практике оптимальная величина фиксированного аванса составляет 40 % оклада»7. С этим сложно согласиться: если имеется в виду поощрительное премирование, которое является правом, а не обязанностью работодателя, то такие премии действительно не являются составной частью заработной платы и в состав аванса не входят. Однако те премии и стимулирующие выплаты, которые являются гарантированной выплатой и предусмотрены в качестве составной части заработной платы, обязательно должны учитываться при расчёте размера аванса по заработной плате. Как справедливо отмечается в специальной литературе, аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учёта рабочего времени8. По прямому указанию ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы включаются, в том числе, компенсационные и стимулирующие выплаты, а следовательно, эти выплаты должны быть учтены и при определении размера аванса.

Читать  Замена выдачи молока компенсационной выплатой

Вместе с тем, специалистами Министерства труда и социального развития высказано мнение, что стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющей заработной платы и могут выплачиваться за иные, более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).

В силу ч. 2 ст. 135 ТК РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определённый системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчётным, или указан конкретный срок её выплаты, а по итогам работы за год ? в марте следующего года, или также указана конкретная дата её выплаты, то это не будет нарушением требований ч. 6 ст. 136 ТК РФ в новой редакции9.

1 Мишанина М. Расчетный листок: ответы на актуальные вопросы // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. № 6. С. 57?63.

2 Постановление Верховного Суда РФ от 23.12.2010 № 75-АД10-3

Дата выплаты зарплаты в 2020 году: как работодателю изменить документы

Платить зарплату нужно два раза в месяц

Когда платить зарплату — 136-я статья Трудового кодекса

В Трудовом кодексе есть правило: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». Звучит так, будто платить зарплату сотрудникам можно только первого и пятнадцатого числа, но это не так.

Еще в законе нет понятия «аванс». На практике авансом называют часть зарплаты за уже отработанные сотрудником дни.

В каких числах платить аванс и зарплату, решает работодатель. Главное — соблюдать три условия:

  • между авансом и зарплатой — не больше пятнадцати календарных дней;
  • зарплата не позднее 15-го числа следующего месяца. Последний день, когда сотруднику можно заплатить за март без штрафов — 15 апреля;
  • платить нужно в те дни, которые указаны в «Положении об оплате» или трудовом договоре.

Точные дни работодатель выбирает сам. Чтобы всё было по закону, дни аванса и зарплаты нужно прописать в трудовых договорах или «Положении об оплате».

Сроки выплат аванса и заработной платы

Довольно часто у бухгалтеров возникает вопрос о правильности сроков выплаты заработной платы или отпускных, о том, сколько процентов от заработной платы должен составлять аванс и как правильно его рассчитать. Хочется отметить, что практически во всех организациях сроки выплаты заработной платы регламентированы внутренними локальными актами, и бухгалтера стараются придерживаться данных сроков, однако, к сожалению, нередки случаи несвоевременной выплаты заработной платы, и причины могут быть самые разные, что может привести к штрафам. Обо всем по порядку.

Что говорит законодательство

Само понятие «заработная плата» на основании ст. 129 ТК РФ включает в себя:

— вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;

— компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

— стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).

В статье 136 ТК РФ четко сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд в Письме от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663 в очередной раз уточнил, что заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца, при этом разрыв между выплатами на первую половину и вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней.

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то ч. 8 ст. 136 ТК РФ предусмотрено, что ее необходимо выплатить накануне этого дня.

Статья 136 ТК РФ носит императивный характер, в связи с чем крайняя дата выплаты заработной платы, установленная правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, не может быть перенесена ни по каким причинам. При этом норма носит для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой. Если работодатель выплачивает заработную плату раньше установленного срока, по мнению Минтруда, это не ухудшает положение работника, что отражено в Письме Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602.

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со ст. 152 и 153 ТК РФ), полагаем, что указанные выплаты производятся при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Размер аванса по заработной плате

ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены регулированию внутренними локальными актами организации.

В Письме Минтруда России от 09.07.2019 № 14-2/В-527 указано, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. При определении размера выплаты необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника и надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей).

Осуществление выплат стимулирующего и компенсационного характера, расчет которых возможен только по окончании месяца, производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников, что отражено в Письме Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178.

На практике используются в основном два способа расчета:

1) Фиксированный процент от оклада. В данном случае размер аванса будет неизменен. Наиболее оптимально установить (во внутреннем локальном акте) 50 % от заработной платы. Расчет будет следующим:

Аванс = (оклад + надбавки) * 50 %.

Пример 1. Оклад работника составляет 30 000 руб. Дата выплаты аванса 15-е число каждого месяца. Во внутреннем локальном акте организации установлен фиксированный процент от оклада на выплату аванса в размере 50 %. Итого аванс составит 30 000 * 50 % = 15 000 руб.

2) На основании Письма Минтруда России от 09.07.2019 № 14-2/В-527 пропорционально отработанному времени.

Пример 2. Оклад работника составляет 30 000 руб., НДФЛ составляет 3 900 руб. Дата выплаты аванса 15-е число каждого месяца. Трудовым договором (или внутренним локальным актом) установлено, что аванс выплачивается пропорционально отработанному времени. Первая половина октября месяца 2019 года работником отработана полностью, следовательно, аванс составит 11 348 руб. ((30 000 – 3 900) / 23 * 10). В фактически отработанное время сам день выплаты аванса не включается.

При выплате заработной платы за месяц двумя частями НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (Письма Минфина России от 26.08.2019 № 03-04-06/65462, от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).

Данная позиция подтверждается судебной практикой (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 04.05.2017 № Ф05-4747/2017, Арбитражного суда Уральского округа от 15.06.2016 № Ф09-4339/16).

Таким образом, при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) дохода в целях НДФЛ у работника не возникает. Налоговый агент обязан удержать налог с дохода в виде заработной платы, начисленной за месяц (в том числе за первую половину месяца), при окончательной выплате дохода.

Однако, если во внутренних локальных актах будет установлено, что выплата аванса производится 30 или 31 числа месяца (то есть в последний день месяца), то с данного аванса следует удержать НДФЛ.

Все дело в том, что по п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, в силу п. 2 которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Следовательно, при выплате в последний день месяца начисленной заработной платы (в том числе аванса) за этот месяц организации следует удержать исчисленный с нее НДФЛ.

И тут есть еще одно «но». Когда у работодателей, установивших 30-е число месяца как день выплаты заработной платы за первую половину месяца, в месяцах с 30 календарными днями и не возникнет обязанность удерживать исчисленную сумму НДФЛ из выплачиваемой зарплаты за первую половину месяца. И случается это, когда 30-е число является выходным днем.

Читать  Отказ страховой компании в выплате по осаго

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработную плату работодатель в силу ч. 8 ст. 136 ТК РФ должен выплатить накануне этого дня. В день выплаты заработной платы за первую половину месяца в таком случае доход в виде оплаты труда за этот месяц еще не считается полученным. А значит, у работодателя еще не возникла обязанность по исчислению с этого дохода суммы НДФЛ.

Несвоевременная выплата заработной платы

За нарушение сроков выплаты зарплаты, отпускных и других выплат, причитающихся работнику, законодательством предусмотрена материальная ответственность организации (ст. 236 ТК РФ). Поэтому если работодатель задержал зарплату или иные выплаты, он обязан перечислить работнику не только сумму долга, но и компенсацию за каждый день просрочки.

Размер такой компенсации не может быть ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты.

Последним днем задержки считается дата фактической выплаты причитающихся сумм. При этом обязанность выплаты компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя и причин задержки перевода зарплаты. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом. Компенсация рассчитывается по формуле:

Сумма заработной платы, подлежащая выплате * (Ключевая ставка, установленная Банком России / 150) * Кол-во дней задержки.

Пример 3. Заработная плата работника за июнь 2019 года, которая составила 30 000 рублей, должна была быть выплачена 5 августа 2019 года, фактически выплата произведена 3 сентября 2019 года.

В данном случае срок задержки заработной платы составит 29 дней (с 06.08.2019 по 03.09.2019). Ключевая ставка в данный период составляла 7,25 %.

Минимальный размер компенсации по Трудовому кодексу РФ в этом случае составит 420,50 руб. (30 000 руб. * 7,25 % * 1/150 * 29 дн.).

Если в период задержки изменилась ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России, расчет следует производить по каждой ставке исходя из количества дней просрочки в период ее действия.

Компенсация за задержку заработной платы, выплачиваемая в размере, определенном законодательством, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Также ФНС в Письме от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209 указала, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от налогообложения.

Вопрос обложения страховыми взносами данной выплаты является неоднозначным. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, установлен ст. 422 Налогового кодекса и является закрытым. В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, что следует из ст. 164 ТК РФ.

Контролирующие органы уже давно придерживаются позиции, что денежную компенсацию, выплачиваемую сотруднику за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, нужно облагать всеми видами взносов на общих основаниях как выплату в рамках трудовых отношений. Довод у контролирующих органов один — выплата не поименована в списке необлагаемых сумм, установленных ст. 422 Налогового кодекса. Ранее это утверждал Минтруд России в Письме от 27 апреля 2016 года № 17-4/ООГ-701. Минфин России в Письме от 24 сентября 2018 г. № 03-15-05/68049 также указал, что выплаты, связанные с задержкой заработной платы, производятся в рамках трудовых отношений и должны облагаться страховыми взносами. Однако в Письме от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 ведомство отмечало, что данная выплата не связана с режимом работы и условиями труда и для целей налогообложения прибыли не относится к расходам на оплату труда.

А вот суды поддерживают налогоплательщиков. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10 декабря 2013 года № 11031/13 указал, что такая компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед сотрудником, и она предусмотрена законодательством, а значит, не должна облагаться взносами, поскольку не является оплатой труда. Кроме того, эта компенсация выплачивается сотруднику для того, чтобы возместить ему жизненные неудобства, возникшие по вине работодателя. Судебная практика, совпадающая с позицией Минфина России, отсутствует.

Если организация не хочет вступать в споры с налоговиками, взносы на компенсацию за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты лучше начислять. Иначе свою позицию придется отстаивать в суде.

Выплата заработной платы ранее установленного срока

Работодатель по просьбе работника может выплатить зарплату раньше установленного срока выплаты, однако это может быть признано нарушением норм трудового законодательства.

Все дело в том, что выплата зарплаты раньше срока может повлечь нарушение ст. 136 ТК РФ, т.к. выплата заработной платы будет раньше, чем пройдет полмесяца.

Роструд в Письмах от 08.09.2006 № 1557-6, от 30.05.2012 № ПГ/4067-6-1 указал, что при определении размера заработной платы следует учитывать фактически отработанное работником время, и установление работодателем (в том числе на основании заявления работника) не предусмотренных ТК РФ сроков выплаты заработной платы не допускается.

Между тем Минтруд России в Письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 разъяснил, что крайняя дата выплаты заработной платы, установленная правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, не может быть перенесена ни по каким причинам. Эта норма носит именно для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой.

Тот же Минтруд России в Письме от 26.07.2019 № 14-1/В-582 указал, что если работодатель выплачивает заработную плату раньше установленного срока, то это не запрещено, так как не ухудшает положение работника. Однако стоит учитывать, что выплата заработной платы раньше установленного срока при отсутствии законных оснований может быть признана нарушением норм трудового законодательства и, следовательно, может быть рассмотрена как нарушение трудового законодательства, влекущее административную ответственность.

В части удержания и уплаты НДФЛ также возникают проблемы. Ведь заработная плата, выплаченная ранее, например, до конца месяца, за который она начислена, то для целей НДФЛ она будет являться авансом, а не окончательной зарплатой, а с аванса НДФЛ удерживать нельзя. Данное мнение отражено в Письме Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-06/8932. Поэтому если вы выплатили зарплату до конца месяца, за который она начислена, НДФЛ с нее вы должны исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого вы удержали налог Это следует из п. 6 ст. 6.1, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Исключением является зарплата за декабрь. Если зарплата выплачивается до новогодних праздников, то НДФЛ с нее уплачивайте в обычном порядке: удержите налог в день выплаты зарплаты и перечислите в бюджет не позже следующего рабочего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Выплата досрочной зарплаты в декабре — распространенная практика, однако Налоговый кодекс РФ и разъяснения государственных органов этот вопрос не регулируют. Тем не менее инспекции засчитывают «досрочный» НДФЛ с декабрьской зарплаты в счет уплаты, и негативных последствий не возникает. На всякий случай после перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты лучше всего заказать акт сверки с бюджетом, чтобы проверить, учтена ли уплата.

Чем грозит нарушение сроков выплаты зарплаты

Один из видов ответственности в виде компенсации работнику за каждый день просрочки мы уже разобрали. Рассмотрим, чем еще может грозить организации и должностным лицам невыплата или нарушение сроков выплаты заработной платы.

В соответствии с ч. 1 ст. 142 ТК РФ работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. При этом ответственность наступает при задержке зарплаты как одному работнику, так и коллективу работников. При задержке зарплаты больше чем на 15 дней работник вправе приостановить работу до ее выплаты, письменно уведомив вас об этом. За время приостановки работнику придется платить средний заработок, рассчитанный так же, как при командировке.

Размеры штрафов за несвоевременную выплату заработной платы, установленные ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ, указаны в таблице:

Кто привлечен к ответственности

Должностные лица (руководитель, главный бухгалтер)

Где нужно указать ?

Управляющий фирмой указывает сроки перечисления аванса и периоды выплаты остальной части ЗП в таких документах:

  • Трудовой контракт. Наниматель прописывает здесь периоды начисления ЗП. Также он может прописать периоды выдачи описать в ином акте, а в контракте оставить ссылку на документ;
  • Правила распорядка. Руководитель компании должен указать периоды начисления зарплаты в правилах распорядка, а в иных документах оставить ссылку на такое положение. Дело в том, что правила распорядка выполняют все работники, а трудовой контракт – только конкретный сотрудник. Коллективного соглашения может не быть в компании;
  • Коллективное соглашение. В этом документе руководитель предприятия указывает пункт, в который занесены периоды начисления ЗП. В подобной ситуации в трудовом контракте директор фирмы делает ссылку на конкретное положение коллективного соглашения.

Выплачивая сотруднику его зарплату, в расчетном листке бухгалтер указывает такие сведения:

  • основная часть ЗП, которая начислена за конкретный месяц;
  • размеры и основания удержаний, если они были;
  • денежная компенсация, оплата отпуска, выходное пособие и др.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *