Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль

Некоторые сельскохозяйственные организации после проведенных годовых собраний акционеров решили выплатить дивиденды. В данной статье попробуем разобраться, что это такое, и как бухгалтеру учитывать, исчислять налоги и отчитываться по выплачиваемым суммам дивидендов.

Для целей налогообложения понятие дивидендов дано в ст. 43 НК РФ. Дивидендом согласно приведенной норме признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ и относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В обществах с ограниченной ответственностью вместо понятия дивидендов применяется термин «доход от долевого участия в обществе» (далее — дивиденды).

Порядок выплаты дивидендов прописан в следующих нормативных актах:

— для акционерных обществ — в статье 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

— для обществ с ограниченной ответственностью — в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В акционерных обществах решение о выплате дивидендов на акции принимается общим собранием акционеров. При этом собрание акционеров определяет размер дивидендов на каждый вид акций, форму их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме и другие вопросы.

Решение об определении части прибыли общества с ограниченной ответственностью, распределяемой между его участниками, также принимается общим собранием участников.

По общему правилу часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Иной порядок распределения прибыли между участниками общества может быть установлен уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

У акционерных обществ можно выплачивать дивиденды из прибыли любого периода. В налоговом и в гражданском законодательстве ограничений по этому параметру не установлено. Единственное, на что указывают нормативные документы, — что источником выплаты дивидендов акционерам должна быть только чистая прибыль общества. Определений того, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде не установлено (ст. 43 НК РФ, п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Таким образом, если по итогам прошлых лет прибыль акционерного общества не распределена, то за счет нее можно выплатить дивиденды в текущем году. Это может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов в предыдущие периоды (Письма Минфина России от 24.08.2012 № 03-04-06/4-256, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235).

Для обществ с ограниченной ответственностью ситуация с периодом выплат похожая. Такое хозяйственное общество вправе выплатить предназначенную для распределения прибыль прошлых лет. Из дословного содержания пункта 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ прямо следует, что источником выплаты дивидендов участникам такого общества также является прибыль, оставшаяся на балансе общества после налогообложения, то есть чистая прибыль. При этом условий обязательной выплаты из прибыли, полученной по итогам завершенного отчетного периода (квартала, полугодия или года), действующим Законом не установлено.

Получателями дивидендов являются участники хозяйственных обществ или акционеры. Таковыми как в акционерном обществе, так и в обществе с ограниченной ответственностью могут быть физические и юридические лица (п. 1 ст. 10 Закона № 208-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона № 14-ФЗ).

Сроки выплаты дивидендов по акциям регулируются пунктами 5 и 6 статьи 42 Закона № 208-ФЗ.

Первой нормой устанавливается временной интервал для даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение. Указанная дата должна находиться в промежутке 10 — 20 дней, отсчитываемых с даты принятия решения о выплате дивидендов.

Второй нормой определяется срок выплаты дивидендов. Таковой не должен превышать:

— 10 рабочих дней, если выплаты осуществляются номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров;

— 25 рабочих дней — при выплате другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам.

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о ее распределении между ними (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о ее распределении не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Закон № 14-ФЗ не устанавливает каких-либо ограничений по форме распределения между участниками общества доходов. Но в нем же нет и прямого запрета на выплату дивидендов в неденежной форме. Также в Законе нет требования об указании в уставе общества возможности распределения прибыли в такой форме. Возможность распределения прибыли между участниками общества в неденежной форме признана и рядом судебных решений (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2012 по делу № А82-11199/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.03.2011 по делу № А33-11998/2009).

Законом же № 208-ФЗ, напротив, установлено, что дивиденды акционерам выплачиваются деньгами и могут выплачиваться иным имуществом в случаях, предусмотренных уставом (абз. 2 п. 1 ст. 42).

Налогообложение дивидендов

Как и многие доходы, дивиденды подлежат обязательному обложению налогами.

Читать  Минимальные стимулирующие выплаты

Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам-организациям, согласно пункту 3 статьи 275 НК РФ признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Дивиденды и доходы от участия физических лиц в организациях облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 2 ст. 226, п. 7 ст. 275 НК РФ).

— при выплате российским организациям

Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлены величины налоговых ставок по дивидендам, выплачиваемым участникам — российским юридическим лицам:

— 0 % — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют критериям, приведенным в подпункте 1 указанного пункта;

— 13 % — при выплате дивидендов иным российским организациям (подп. 2).

Порядок исчисления налога на прибыль с дивидендов российских юридических лиц зависит от ряда факторов:

— получала ли сама дивиденды организация, которая их выплачивает;

— каков статус получателя дивидендов — российская или иностранная компания;

— есть ли право на ставку 0 % у получателя дохода.

К доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 %, при условии что на день принятия решения о выплате дивидендов получающий экономический субъект в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владел:

— на праве собственности не менее чем 50 %-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или

— депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Минфин России в Письме от 26.02.2019 № 03-03-06/1/12433 подчеркнул, что если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации менее 365 календарных дней, то к полученным российской организацией дивидендам налоговая ставка 0 % не применяется.

Если организация, которая выплачивает дивиденды, сама не получала дивиденды от других компаний, то для определения налога на прибыль можно воспользоваться следующим выражением:

где Н — исчисленная сумма налога на прибыль с дивидендов; ДЭС — сумма дивидендов, начисленных экономическому субъекту; СН — ставка налога на прибыль.

Пример 1. По итогам 2018 года российская организация начислила дивиденды 170 000 руб. российской организации. На день принятия решения об их выплате получающий дивиденды экономический субъект владел в уставном капитале ООО долей 40 %.

При выплате дивидендов организация должна удержать из них сумму налога на прибыль в размере 22 100 руб. (170 000 руб. * 13 %).

Приведенное выражение по исчислению налога на прибыль используется при выплате дивидендов иностранным организациям. Но в этом случае используется ставка налога 15 % (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если же организация, выплачивающая дивиденды, сама получила причитающиеся ей дивиденды от других организаций, то для исчисления налога на прибыль используется более сложное выражение, которое приведено в пункте 5 статьи 275 НК РФ:

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией; СН — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 — 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 НК РФ; Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится (абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ).

В общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей (показатель Д1), включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):

— дивиденды иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ (письмо Минфина России от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153);

— дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например, дивиденды по акциям, находящимся в федеральной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

В расчет сумм дивидендов, полученных от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (показатель Д2), принимаются (упомянутое письмо Минфина России № 03-08-05/28295):

— только дивиденды, которые организация раньше не учитывала при расчете налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах;

— только «чистые» дивиденды, то есть за минусом удержанного с них налога на прибыль, полученные от российских или от иностранных организаций.

Повторимся, в данный показатель (Д2) не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0 %.

Пример 2. Организацией начислено по результатам 2018 года в качестве дивидендов 1 000 000 руб. двум участникам — российским организациям — 600 000 и 400 000 руб. в соответствии с долями их владения 60 и 40%. Срок владения первой организацией долей — 2 года. Организация сама получила дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация ранее еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.

Семьям с детьми от 3 до 7 лет профинансировали дополнительную заявку на выплаты

Фото из архива ZAB.RU

Читать  Повторная выплата алиментов

Семьям с детьми от 3 до 7 лет профинансировали дополнительную заявку на выплаты. В Забайкалье распределять и назначать их начали с первого июня 2020 года. Об этом 16 июня сообщило министерство финансов Забайкальского края.

«Выплаты семьям с детьми от трёх до семи лет включительно полагаются ежемесячно. Мы получили от министерства труда и социальной защиты населения дополнительную заявку в размере 30,2 миллиона рублей и профинансировали её в полном объёме», — рассказала министр финансов Забайкальского края Вера Антропова.

Согласно данным Минсоцзащиты населения Забайкальского края, за первую половину июня от забайкальцев поступило почти 30 тысяч заявлений.

Выплаты положены семьям, воспитывающим детей в возрасте от 3 до 7 лет, чей среднедушевой доход не превышает величину прожиточного минимума, установленного на второй квартал, предшествующего году обращения за назначением ежемесячной выплаты. В Забайкальском крае она составляет 12 283 рубля. Для тех, кто временно признан безработным, при начислении выплаты на детей от трёх до семи лет, а также иных пособий не учитывается доход, полученный ранее по месту работы.

Ежемесячная выплата на одного ребёнка составит 6420,98 рублей. Отмечается, что другие меры социальной поддержки, назначенные до этого в связи с рождением и воспитанием детей, сохранятся.

ВАЖНО. Все социальные выплаты с 1 октября должны поступать на карту «Мир»

С 1 октября 2020 года все социальные выплаты в России будут перечисляться только на карту платежной системы «Мир», передает корреспондент Агентства новостей «Доступ».

Напомним, речь идет о пенсиях, а также всех видах детских пособий: по беременности и родам, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное – при рождении ребенка, ежемесячное – по уходу за ребенком и единовременное – беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву).

Также на карту «Мир» будут поступать ежемесячные денежные выплаты на ребенка в возрасте от трех до семи лет включительно и в случае рождения после 31 декабря 2012 года третьего ребенка или последующих детей до достижения ими трех лет.

Получателям детских пособий надо обратиться в МФЦ с заявлением о смене банковских реквизитов, если такое заявление не подавалось ранее или не предоставлялись данные карты «Мир». Получателям пенсии необходимо подать заявление в Пенсионный фонд РФ по месту регистрации.

Добавим, что сохранится возможность получения выплат наличными или на обычный банковский счет, к которому не привязана банковская карта.

Uber выиграл в суде право на работу в Лондоне

В понедельник, 28 сентября, Вестминстерский магистратский суд принял решение о возможности возврата онлайн-сервису заказа такси Uber лицензии на работу в Лондоне. Суд пришел к выводу, что сейчас сервис работает надлежащим образом для того, чтобы иметь такую лицензию, несмотря на недостатки в прошлом.

Напомним, в ноябре прошлого года Управление транспорта Лондона (TfL) отказалось продлевать лицензию Uber в Лондоне из-за «целого ряда упущений, которые ставят под угрозу безопасность пассажиров». Среди таких упущений было названо то, что уволенные или временно отстраненные водители имеют возможность создавать в системе Uber новые учетные записи и совершать поездки. Вскоре после этого Uber подал в суд, чтобы обжаловать это решение TfL, причем сервис продолжал работу в Лондоне все время, пока рассматривалась апелляция. Ранее в 2017 году лондонские власти уже отказывались продлить лицензию сервиса, но позже она была возобновлена.

Новая лицензия Uber будет действовать 18 месяцев, после чего ее нужно будет обновлять. Лондон — один из крупнейших рынков сервиса, здесь с Uber сотрудничает 45 тыс. водителей, а число пассажиров сервиса достигает 3,5 млн человек. Акции Uber выросли на 6% после объявления решения суда.

ВТБ профинансирует строительство первого в России цифрового небоскреба iCity

Компания MR Group заключила кредитный договор с банком ВТБ о финансировании строительства общественно-делового центра iCity. Сумма финансирования составляет порядка 30 млрд рублей. Средства предоставляются на 7 лет и будут вложены в строительство высотного офисного центра А-класса iCity на территории делового кластера «Москва-Сити».

Юрий Соловьев, первый заместитель президента-председателя правления ВТБ, отметил: «Банк ВТБ и MR Group связывают длительные партнёрские отношения, и мы рады принять участие в финансировании такого уникального проекта на российском рынке коммерческой недвижимости, как iCity. Уверены, что проект станет достойным дополнением финансового центра столицы и привлечёт интерес со стороны покупателей и арендаторов офисной и торговой недвижимости».

Роман Тимохин, генеральный директор MRGroup, подчеркнул: «Надежный финансовый партнер, расположение в главном деловом районе Москвы «Москва-Сити», уникальная архитектура от Хельмута Яна, инновационность концепции и отличная транспортная доступность — все это выделяет iCity и влияет на привлекательность проекта для инвесторов, которые сегодня могут войти на стартовых ценах».

Договор о финансировании заключен в рамках соглашения о стратегическом сотрудничестве, принятого банком ВТБ и девелоперской компанией MR Group летом 2019 года.

В состав бизнес-центра iCity входят две разновысотные офисные башни: 61-этажная Time Tower (257 метров) и 34-этажная Space Tower (141 метр). Небоскребы расположены на общем 8-этажном подиуме, в котором разместятся объекты инфраструктуры: фитнес-центр с видовым бассейном, лаунж-зона, фуд-холл, столовая и рестораны, магазины, зоны ожидания, винотека, химчистка и дом быта. На 6-м уровне подиума будет разбит ландшафтный парк.

Бизнес-центр общей площадью 249 тыс. м2 станет крупнейшим российским офисным проектом 2020 года и первым зданием в стране, в котором комплексно реализованы принципы интеграции физического пространства и цифровои? среды. IСity реализуется как первый цифровой офисный центр, при его строительстве применяется подход smart building — так называемой «умной архитектуры», подразумевающей сочетание интеллектуальных инженерных систем, полной автоматизации и энергоэффективности здания.

Читать  Выплаты за неиспользованные больничные

Завершение строительства намечено на 2023 год.

Деньги от Путина: Кому достанутся выплаты и пособия в 2020 и 2021 году. Список получателей

В послании текущего года президент России предложил комплекс мер в сфере демографии и поддержки российских семей. Все необходимые ресурсы на эти цели заложены в проект бюджета на ближайшую трёхлетку.

В Кремле 23 сентября состоялась встреча президента Владимира Путина с сенаторами Российской Федерации. О самых важных заявлениях — поддержке семей с детьми, пенсионеров и учителей — в нашем материале. Напомним, в послании текущего года он предложил комплекс мер в сфере демографии и поддержки российских семей. Все необходимые ресурсы на эти цели заложены в проект бюджета на ближайшую трёхлетку. А расходы на реализацию Послания 2020 года возрастают с 0,7 триллиона рублей до 1,2 триллиона рублей в 2023 году, то есть на 80%.

Материнский капитал

Уже в текущем году общий размер материнского капитала увеличен до 616 тысяч 617 рублей. Право на 466 тысяч 617 рублей семья получает уже при рождении первого ребёнка, как вы знаете. И что также важно, материнский капитал будет ежегодно индексироваться.

С 1 января 2021 года сумма материнского капитала увеличится почти на 23 тысячи рублей и составит 639 тысяч 432 рубля. При этом сумма выплаты при рождении первого ребёнка составит почти 484 тысячи рублей (там будет 483 тысячи 882 рубля), то есть вырастет более чем на 17 тысяч рублей.


Выплаты на детей с 0 до 7 лет

Для семей с низкими доходами, со сложной материальной ситуацией предусмотрены ежемесячные выплаты на детей. В общей сложности эти меры поддержки охватывают 4 850 000 детей до 7 лет включительно.

Выплата на ребёнка от рождения до трёх лет составляет один прожиточный минимум для детей в конкретном регионе. С 1 января текущего года, и это было одним из важных решений, обозначенных в Послании, предусмотрена выплату для детей от 3 до 7 лет включительно. Её размер пока составляет половину регионального прожиточного минимума для детей в конкретном регионе. В Новосибирской области эта сумма равна 6 018 рублей на каждого ребенка. В среднем по стране это 5 500 рублей.

Эта выплата начисляется за период начиная с января 2020. Но сами деньги семьи получили в июле, после решения всех организационных вопросов. Однако, учитывая сложную ситуацию, связанную с эпидемией, все формальности были выполнены максимально быстро, и семьи получили выплату за первое полугодие сразу, разово. Раньше срока на месяц, уже в июне.

— Поэтому прошу при работе над бюджетом предусмотреть возможность увеличения размера такой выплаты начиная с 2021 года. Правительство должно определить чёткие, понятные, справедливые критерии предоставления дополнительной поддержки для тех семей, ежемесячный доход которых не достиг одного прожиточного минимума на человека в регионе. Такие семьи есть, несмотря на повышение этой выплаты. Вот по этим семьям должны быть приняты дополнительные решения. И конечно, еще раз повторяю, это должен быть простой, удобный, понятный для всех механизм, — сказал Путин.

Горячее питание в школах

Уже с 1 сентября текущего года на системной основе решается задача обеспечения горячим питанием всех учеников начальной школы с 1 по 4 класс. В результате более 7 000 000 детей получат бесплатное горячее питание.

Путин попросил Совет Федерации, Министерство просвещения и Общероссийский народный фронт постоянно держать эту ситуацию под контролем. Причём уделить особое внимание малокомплектным школам. Кстати, в 2021 году на организацию питания для учащихся начальной школы должно быть направлено более 40 млрд рублей.

Деньги учителям

И конечно, мы поддержим классных руководителей, на которых лежит особая ответственность не только за обучение, но и воспитание детей, сказал президент России.

Уже начиная с сентября этого года классные руководители должны получать ежемесячную федеральную выплату в размере 5 000 рублей. В ближайшие три года в федеральном бюджете на такие выплаты должно быть предусмотрено по 75 млрд рублей ежегодно.

Он попросил Совет Федерации, Министерство просвещения совместно с уполномоченными органами бюджетного и налогового контроля тщательно отслеживать, чтобы эти средства вовремя дошли до педагогов.

— Никакие срывы здесь недопустимы. И даже не обсуждается. Всё должно быть сделано в срок, — заявил Владимир Владимирович.

И напомнил: все прежние доплаты, в том числе региональные необходимо сохранить и выплачивать в полном объёме. Иначе всё это утратит смысл. Учитель должен это видеть по своей зарплатной ведомости. И федеральная доплата за классное руководство должна проходить в ней отдельной строкой, а не размываться нигде.

Бюджетные места в вузы

Важный вопрос для семей с детьми – это доступность высшего образования. Уже в текущем году дополнительно выделили, профинансировали 11 500 бюджетных мест в вузах. Причём основную их часть получили университеты, институты именно регионов, где необходимы врачи, учителя, специалисты в области цифровой экономики. В общей сложности 60% выпускников школ России получили возможность учиться в вузе за счёт государства.

— Когда я сказал, что в приоритетном порядке этими местами будут обеспечиваться абитуриенты, студенты в регионах, из 11 500 новых бюджетных мест 9 500 – это бюджетные места в регионах Российской Федерации, в высших учебных заведениях. В следующем году число бюджетных мест в вузах увеличится ещё на 33 тысячи. Соответствующие средства также должны быть предусмотрены в федеральном бюджет, — резюмировал президент России.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *